L’autocertificazione per il regime forfettario è una dichiarazione sottoscritta dal contribuente con cui si attestano, a fini tributari e amministrativi, il possesso dei requisiti richiesti e l’assenza delle cause ostative per l’applicazione del regime agevolato. Si tratta di uno strumento pratico, disciplinato dalla normativa sulle autocertificazioni, che consente di sostituire documenti e certificati rilasciati da terzi, ma la cui veridicità è soggetta a controlli e a sanzioni penali e amministrative in caso di dichiarazioni mendaci. Nella pratica l’autocertificazione riguarda aspetti quali la tipologia e l’ammontare dei compensi, eventuali vincoli di partecipazione in altre imprese, e l’osservanza delle specifiche condizioni previste dalla normativa del regime forfettario. Pur semplificando gli adempimenti, richiede attenzione nella compilazione: un errore o una omissione può comportare la perdita dei benefici e l’applicazione di sanzioni.
Indice
Come scrivere Autocertificazione regime forfettario
L’autocertificazione presentata da un contribuente che intende fruire del regime forfettario deve contenere una descrizione completa e verificabile dei presupposti di fatto e di diritto che la legge richiede per l’accesso e per la permanenza nel regime. Innanzitutto occorrono i dati anagrafici completi del dichiarante (nome e cognome, luogo e data di nascita, codice fiscale) e il domicilio fiscale; se la dichiarazione è firmata da un rappresentante o da un delegato va indicata l’identità del soggetto che firma e il titolo della rappresentanza o allegata la relativa procura. Devono poi essere specificati gli elementi identificativi dell’attività esercitata: la partita IVA, il codice ATECO o la descrizione dell’attività professionale/commerciale e la data di inizio dell’attività. È necessario indicare l’anno o il periodo d’imposta per il quale si richiede l’applicazione del regime forfettario e, con riferimento al periodo precedente, i dati rilevanti ai fini del calcolo delle condizioni di accesso, in particolare gli importi dei ricavi o compensi conseguiti nel periodo d’imposta di riferimento in modo da dimostrare che non è stato superato il limite di ricavi/compensi previsto per la specifica attività dalla normativa vigente.
Nella stessa dichiarazione andranno affermati tutti gli elementi che la legge considera cause ostative o di esclusione: ad esempio la non sussistenza di rapporti di partecipazione o controllo in società o imprese che svolgono attività riconducibile a quella del dichiarante nelle ipotesi in cui la normativa li ritenga incompatibili, l’assenza di esercizio dell’attività prevalentemente nei confronti di un datore di lavoro con cui sussista un rapporto di lavoro subordinato, l’assenza di determinate tipologie di ricavi o di operazioni che la disciplina esclude dal regime, nonché l’assenza di situazioni soggette a particolari vincoli contributivi o previdenziali che impediscano l’accesso al forfettario. Va inoltre dichiarato il regime contributivo cui il soggetto è iscritto (ad esempio gestione separata INPS o casse professionali), con l’indicazione dei relativi dati di iscrizione se richiesti, in modo che sia possibile verificare la compatibilità tra contribuzione e regime fiscale.
La dichiarazione deve altresì contenere la manifestazione di volontà di avvalersi del regime forfettario per il periodo indicato e l’impegno a comunicare tempestivamente qualsiasi variazione di fatto o di diritto che renda incompatibile la permanenza nel regime. Devono essere richiamati, con formula di presa d’atto, i profili di semplificazione contabile che il regime comporta (ad esempio l’assenza dell’obbligo di registrazione IVA e di liquidazione dell’IVA, l’applicazione della determinata percentuale di redditività prevista per la categoria di attività), se questi elementi sono richiesti dall’ufficio o dalla modulistica utilizzata.
È inoltre imprescindibile la formula di autocertificazione prevista dal DPR 445/2000: la dichiarazione deve contenere l’espressa attestazione che quanto dichiarato corrisponde a verità e la consapevolezza delle conseguenze civili e penali derivanti da false dichiarazioni o da esibizione di documenti falsi. Devono figurare la data e il luogo di sottoscrizione e la firma del dichiarante; se la dichiarazione è presentata in forma digitale o telematica, occorre che il sistema garantisca l’identificazione del soggetto (firma digitale, SPID o modalità previste dalla pubblica amministrazione/ente destinatario). Se la presentazione avviene tramite intermediario abilitato, va indicato il codice fiscale dell’intermediario e la dichiarazione che questi è autorizzato ad operare per conto del dichiarante, con la conseguente assunzione di responsabilità per gli atti compiuti.
Infine, è buona prassi specificare eventuali documenti comprovanti che l’ufficio potrebbe richiedere a supporto della dichiarazione (dichiarazioni dei redditi precedenti, certificazioni dei versamenti contributivi, visure camerali o registro attività professionale, certificazioni del rapporto di lavoro), nonché inserire l’esplicito consenso al trattamento dei dati personali ai fini della gestione della pratica, nella misura e con le modalità richieste dall’ente ricevente e nel rispetto della normativa sulla protezione dei dati personali. Poiché i requisiti e le formulazioni possono variare in funzione dell’anno fiscale e della specificità dell’attività, è opportuno predisporre il testo dell’autocertificazione avvalendosi di un professionista (commercialista o consulente fiscale) per adattarlo alle norme vigenti e alle caratteristiche concrete del caso, tenendo conto delle conseguenze sanzionatorie previste per dichiarazioni mendaci.
Fac simile Autocertificazione regime forfettario
AUTOCERTIFICAZIONE
(ai sensi degli artt. 46 e 47 DPR 28 dicembre 2000, n. 445)
Il/la sottoscritto/a __________________________________________
nato/a a _______________________ (Prov. __) il __/__/____
residente in ________________________________________________
via/piazza _________________________________________________ n. __
codice fiscale _____________________________________________
partita IVA (se già attribuita) _______________________________
DICHIARA
1) di esercitare l’attività di: _________________________________
codice ATECO: ___________________________________________
2) di aver intrapreso l’attività in data __/__/____;
3) che per il periodo d’imposta precedente (anno __________) i ricavi/compensi annotati nell’esercizio dell’attività sono stati pari a € __________, non superiori al limite previsto dalla normativa vigente per l’accesso al regime forfettario;
4) di essere nelle condizioni e di rispettare i requisiti previsti dalla normativa vigente per l’applicazione del regime forfettario (legge n. 190/2014 e successive modificazioni), ivi comprese le cause di esclusione e le soglie previste dalla normativa stessa;
5) di non trovarsi in alcuna delle cause ostative previste dalla normativa vigente per l’accesso o la permanenza nel regime forfettario, tra cui, a titolo esemplificativo e non esaustivo:
– non essere in rapporto di lavoro subordinato con soggetti per i quali svolge prevalentemente l’attività (salvo quanto previsto dalla normativa);
– non percepire, per l’attività svolta, compensi/ricavi eccedenti i limiti stabiliti dalla normativa vigente;
– non essere titolare di partecipazioni che determinano l’applicabilità di regimi incompatibili con il regime forfettario (salvo quanto previsto dalla normativa);
– non esercitare attività per le quali la normativa espressamente esclude l’applicazione del regime forfettario;
6) di essere consapevole che la presente dichiarazione comporta responsabilità penale in caso di dichiarazioni mendaci, ai sensi e per gli effetti degli artt. 46 e 47 del DPR 445/2000.
Allega alla presente copia fotostatica non autenticata di un documento di identità in corso di validità.
Luogo _______________________ lì __/__/____
Firma del/della dichiarante _________________________________
Ai sensi dell’art. 38 del DPR n. 445/2000 si allega copia del documento di identità: Tipo __________________ n. __________________ rilasciato da __________________ il __/__/____.